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纳税申报是指纳税?#31246;?#29031;税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。
纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项?#32771;?#26631;准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后,按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容,在申报期限内,以书面?#38382;?#21521;主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。

法律责任

中华人民共和国税?#29031;?#25910;管理法》对纳税申报作了如下规定:
(1)纳税人必须依照法律、行政法规规定或才税务机关依照法律、行政法规的规定确定?#32435;?#25253;期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务在依照法律、行政法规的规定确定?#32435;?#25253;期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
(2)纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,?#37096;?#20197;按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
(3)纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。经核准延期办理所规定?#32435;?#25253;、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。
(1)企业、企业在外地设立的?#31181;?#26426;构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之?#25484;?0日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之?#25484;?0日内审核并发给税务登记证件。
(2)从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之?#25484;?0日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记
(3)从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。
(4)纳税?#31246;?#29031;国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。[1]
违反纳税申报规定的法律责?#25105;?#25454;《中华人民共和国税?#29031;?#25910;管理法》
(一)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的,或者扣缴义务人、代征人未按照规定的期限向国家税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,由国家税务机关责令限期改正,可?#28304;?#20197;二千元以下的罚款;逾期不改正的,可?#28304;?#20197;二千元以上一万元以下的罚款;
(二)?#35805;?#32435;税人?#35805;?#35268;定申报并核算进项税额销项税额应纳税额的,除按前款规定处罚外,在一定期限内取消进项税额抵扣资格和专用发票使用权,其应纳增值税,一律按销售额和规定的税计算征税。

对象

下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国家税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告。
(一)依法已向国家税务机关办理税务登记纳税人
包括:
1、各项收入均应当纳税的纳税人;
2、全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人;
3、当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人;
4、实行定期定额纳税的纳税人;
5、应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。
(二)按规定不需向国家税务机关办理税务登记,以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。
(三)扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人。

材料

纳税?#31246;?#29702;纳税申报?#20445;?#24212;当如实填写纳税
纳税申报顺延纳税申报顺延
申报表,并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料:
1、 财务会计报表及其说明材料;
2、与纳税有关的合同、协议书及?#23616;ぃ?
3、税控装置的电子报税资料;
4、外出经营活动税收管理证明和异地完税?#23616;?/a>;
5、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;
6、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目,应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目,计税依据,扣除项?#32771;?#26631;准,适用税率或者单位税额,应退税项?#32771;?#31246;额、应减免税项?#32771;?#31246;额,应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额,税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等;
7、扣缴义务?#31246;?#29702;代扣代缴、代收代缴税款报告?#20445;?#24212;当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表,并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法?#23616;?#20197;及税务机关规定的其他有关证件、资料;
8、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

申报方式

从税务管理部门的角度来?#25285;?#24517;须要建立比较健全的纳税人自行申报管理制度,这个自行申报的管理制度是由税务机关或是主管部门进行批准。对于纳税人或是扣缴义务人来?#25285;?#21487;以采取不同的方式来进行申请以及上报,大多可以采用邮寄或是数据电文的方式来进行办理相应的纳税申报管理。通过报送或是代扣代缴,或是代收代缴等不同的方式来进行税款?#32435;?#25253;工作。除此以外,中国还实行定期定额进行缴纳税款的方式进行纳税,对于纳税的方式来说?#30452;?#21487;以采用简易申报、简并征期等不同的方式来进行纳税申报的工作。
在实际的工作当中大多选择上门申报的方式来进行税款?#32435;?#25253;,纳税人或是扣缴人可以在纳税申报期间内到主管部门的办理大厅进行办理纳税申报工作。除了这种上门申报的工作以外,还可以采取邮寄的方式进行申报工作,纳税人在邮局办理相应的纳税申报工作,可以使用纳税的专用卖报信封,通过邮局的?#31449;?#20026;?#23616;?#36827;行税款?#32435;?#25253;依据,以寄出的时间以及实际申报的?#25484;?#20026;基础进行上报。
税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。但经
纳税申报大厅纳税申报大厅
税务机关批准,纳税人、扣缴义务人亦可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。另外,实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
邮?#32435;?#25253;
纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的,应当使用统一的纳税申报专用信封,并以邮政部门?#31449;?#20316;为申报凭据。邮?#32435;?#25253;以寄出的邮戳?#25484;?#20026;实际申报?#25484;凇2] 
数据电?#32435;?#25253;
数据电?#32435;?#25253;是指税务机关确定的电话语音、电?#37038;?#25454;交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料,并定期书面报送主管税务机关。


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